由于博生公司的持股比例仅为70%，所以不能享受将华盛公司盈余公积和未分配利润按照持股比例确认为股息性质所得的好处。
鉴于此，本团队设计了如下两种税务筹划法律风险控制方案：
方案一：博生公司通过向他人购买股权，以使自己持有华盛公司股权达到95%以上，而后再转让。假如博生公司以1000万元的价格购买了华盛公司25%的股份，则博生公司投资成本上升为2400万元，持股比例上升到95%，全部的股权转让价款上升为5000万元。对应缴的所得税款进行具体的测算如下：
股权转让所得=5000－2400－2000×95%（股息所得）=700（万元）；
股息所得=2000×95%=1900（万元）；
股权转让所得应缴的企业所得税：700×33%=231（万元）；
[②] 与持股70%时的情况相比，方案一节税627万元。
本方案的优点是可以达到节税的目的，但是缺点是难于操作，可执行性相对较差。
方案二：虽然持股比例70%时不能将盈余公积和未分配利润确认为股息性所得，但博生公司可以通过先行分配利润然后再转让股权的方法来达到这一目的。华盛公司进行利润分配是合法的，而博生公司分得的利润可以理所当然地成为股息性所得，在本例中可以不缴纳企业所得税。特别是博生公司是华盛公司的控股股东，可以决定华盛公司的利润分配事项，也就是说该方案操作性比较强。
需要注意的是，本方案博生公司并不能将享有的华盛公司盈余公积和未分配利润全部确认为股息性所得。未分配利润可以进行分配毋庸置疑，但盈余公积的处置却受到限制。一方面，盈余公积不可以进行利润分配；另一方面，按照会计制度的规定，盈余公积的余额不得少于注册资本的25%。故，本团队采用以盈余公积转增资本的方法，并给盈余公积留足法定的余额。
具体操作如下：
1、将未分配利润1200万元全部进行分配，会计处理为借记“利润分配——未分配利润”，贷记“银行存款”或“应付股利”科目；
2、将盈余公积的300万元转增资本，转增资本后盈余公积余额为500万元（不低于原注册资本的25%）。转增资本时华盛公司的会计处理为借记“盈余公积”300万元，贷记“实收资本”300万元。
该方案下博生公司所得税预测如下：
投资成本=1400+300×70%=1610（万元）；
投资转让收入=4000－（1200×70%）=3160（万元）；
投资转让所得=3160－1610=1550（万元）；
投资转让所得应缴纳的企业所得税=1550×33%=511.5（万元）；
与未进行利润分配时相比，本方案节税346.5万元；与方案一相比，多缴纳税280.25万元。
方案一与方案二进行比较，虽然方案一节税较多，但操作难度较大。因此，方案一是最大限度地追求利益的理想方法，而方案二是比较实用的方法。
三、税务筹划之项目服务（产品）说明篇
企业设立、经营、融资、IPO、并购、重组等方方面面所涉及的税务法律问题纷繁复杂，本团队结合自身业务实践，主要就以下几个服务产品进行说明：
项目服务一：企业出资税务筹划
本团队对企业出资的税务筹划作业，主要内容如下：
1、货币出资涉及的所得税问题；
2、土地使用权及地上建筑物出资涉及到的所得税、营业税、契税和土地增值税问题；
3、货物类固定资产投资出资涉及到的所得税、增值税以及城市维护建设税和印花税问题；
4、存货出资涉及到的所得税、增值税、城市维护建设税、印花税及消费税问题；
5、知识产权出资涉及到的企业所得税、营业税以及城市维护建设税和印花税问题；
6、股权出资涉及到的所得税和印花税问题；
7、债权出资涉及到的所得税和印花税问题。
项目服务二：企业融资税务筹划
本团队对企业融资方面的税务筹划作业，主要内容如下：
1、企业从银行等金融机构融资税务筹划问题；
2、企业发行股票融资税务筹划问题；
3、企业发行债券筹资税务筹划问题；
4、企业进行租赁融资税务筹划问题。
项目服务三：企业上市税务筹划
本团队主要围绕企业改制上市进行税务筹划。主要内容如下：
1、企业改制设立时，以非货币财产出资引起的资产评估增值部分的企业所得税问题；
2、有限公司整体变更时，盈余公积及未分配利润转增股本的所得税问题；
3、企业改制时将产权以股份形式量化到个人的个人所得税问题；
4、企业高管人员获得股票认购权的个人所得税问题；
5、企业改制设立时，企业以货物出资的增值税问题；
6、对于企业改制时以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以房地产作价入股进行投资或联营，将房地产转让到所投资、联营企业后，将房地产再转让的，相关土地增值税问题。
项目服务四：企业并购税务筹划
本团队从股权并购、资产并购层面进行作业，主要内容如下：
1、股权并购中，货币、债权、股权支付方式，主要涉及所得税；房地产支付方式，主要涉及所得税、营业税、土地增值税和契税；货物类固定资产支付方式，主要涉及所得税和增值税；存货支付方式，主要涉及所得税、增值税、消费税；知识产权支付方式，主要涉及所得税、营业税；
2、资产并购中，货币、股权、资产支付方式，主要涉及所得税、营业税、契税、土地增值税、增值税和消费税；债权支付方式，主要涉及所得税。
项目服务五：企业重组税务筹划
本团队对债务重组、合并、分立方面进行作业，具体内容如下：
1、企业合并过程中主要涉及到企业所得税、营业税、契税、土地增值税、增值税以及印花税和各种附加税；
2、企业分立涉及到所得税、营业税、契税、增值税、土地增值税等；
3、企业重组主要涉及所得税、债务人以房地产偿债的营业税问题、以房地产偿债的土地增值税问题、债务人以货物偿债的增值税问题、以存货偿债的消费税问题、以知识产权偿债的营业税等。
四、税务筹划之结论篇
“世界上只有两件事情是不可避免的，那就是税收和死亡。”该西方格言充分反映了税收的影响无处不在，对于企业而言，税收是每一个企业都必须认真面对和谨慎处理的问题，而合法、合理地节税，即税务筹划更是企业面临的诸多税收问题的核心。
从我们接触的企业客户来看，在其没有遇到税务纠纷或者难题以前，很少有企业在其经营管理中做过税务筹划，由于没有认识到税务筹划的重要性，导致不该交的钱交了，该交的钱，通过偷税、骗税等违法方式逃废掉，结果是：企业面临税务行政处罚、甚至导致企业家面临牢狱之灾、企业遭遇破产清算等法律风险。
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